Как посчитать налог УСН 15% на Wildberries и Ozon и какие расходы учитывать?

ИП на УСН 15% видит в выписке «копейки» после удержаний WB и Ozon, берёт их как доход и не знает, какие удержания — расход, а штрафы — нет. Во II квартале 2026 селлер на WB получил в банк 780 000 ₽, занизил налог: ФНС показала отчёт о реализации на 1,1 млн ₽ и письмо № СД-4-3/5416@. Ниже — как за квартал заполнить КУДиР, разнести комиссии по пп. 346.16 и посчитать налог с минимальным 1%.

Доход на УСН 15% при продаже через маркетплейс — полная цена для покупателя из отчёта о реализации, минус возвраты. Сумма «к перечислению» на расчётный счёт — не налоговая база. Комиссия, логистика и реклама площадки — отдельные расходы по закрытому перечню ст. 346.16 НК РФ, с документами. Налог за квартал: max(15% от (доход минус расход), 1% от дохода). С 2026 года пп. 45 расширил перечень, но штрафы маркетплейса по-прежнему в расход не попадают.

КУДиР — книга учёта доходов и расходов для налоговой. Маркетплейс продаёт как агент, удерживает комиссию, перечисляет остаток. «Грязная» выручка и выплата на счёт — разные цифры. При обороте за 2025 год выше 20 млн ₽ с 2026 добавляется НДС — см. расчёт НДС на маркетплейсах.

Отделите доход от банковской выписки — база из отчёта о реализации

Главная боль: доход берут из выписки после всех удержаний. ФНС в письме № СД-4-3/5416@ от 08.05.2024 разобрала пример: продажа на 1 000 ₽, комиссия 100 ₽. Доход — 1 000 ₽, а не 900 ₽. Комиссию на УСН 15% учитывают отдельной строкой расхода, а не вычитают из выручки. На практике ошибка «считаю по выписке» стоит 15% от всей недоучтённой комиссии плюс пени.

За квартал сложите из кабинета Wildberries отчёт о реализации: цена для покупателя по каждой продаже, минус возвраты за период. На Ozon — аналогичный отчёт о реализации в кабинете Ozon Seller. Сумму перечисления на счёт используйте только для сверки денег, не для декларации. Если продали на 1,1 млн ₽, а в банк пришло 780 тыс. ₽ — налоговый доход 1,1 млн, разница 320 тыс. — это удержания, часть из них пойдёт в расходы с документами.

На УСН 6% доход тот же, но расходы МП в налог не идут — сравнение в статье про УСН 6%.

Разнесите удержания WB и Ozon по статьям расходов ст. 346.16

Вторая боль — непонятно, какая строка отчёта маркетплейса куда попадает в КУДиР. Перечень расходов на УСН закрытый: только то, что прямо названо в ст. 346.16 НК РФ. Для селлера на практике работают такие связки.

Себестоимость — только по реализованным SKU, не всей закупке на склад. Типичная ошибка: списать партию при оплате поставщику. Правильно — после продажи, иначе завысите расходы. Методика закупки и доставки до склада — в как посчитать себестоимость товара на маркетплейсе.

Дата расхода — не дата продажи, а дата зачёта взаимных требований: когда маркетплейс удержал сумму по отчёту или выставил акт. Без отчёта комиссионера и УПД инспектор может не принять расход при проверке.

Не кладите штрафы в расход — даже после расширения перечня с 2026 года

Неожиданный, но важный момент: с 01.01.2026 пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (ФЗ № 425-ФЗ) формально открыл перечень — «иные расходы» по правилам гл. 25 НК РФ. Звучит широко, но штрафы WB и Ozon за брак, просрочку поставки или нарушение правил площадки в расход УСН не входят. Они не в ст. 346.16 и попадают под запреты ст. 270 НК РФ. Расширение перечня не «легализует» санкции площадки.

Типичная ошибка: штраф 45 тыс. ₽ списали как «услуги маркетплейса» — расход не приняли. Не делайте так: избегайте переноса штрафов в строки расходов. Штрафы режут чистую прибыль, в КУДиР не попадают.

Посчитайте налог по формуле с минимальным 1% и авансами

Третья боль — налог «копейки» при вроде бы нормальных продажах. На УСН 15% действует минимальный налог: если 15% от (доход минус расход) меньше 1% от дохода, платите 1% от дохода (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Формула за квартал: доход = сумма цен продаж покупателю − возвраты; расход = себестоимость реализованного + комиссия + логистика + хранение + реклама (≤1% выручки) + взносы; налог = max((доход − расход) × 0,15; доход × 0,01) − взносы к вычету.

Пример за квартал: доход 380 000 ₽, расход 285 800 ₽ (себестоимость, комиссия, логистика, реклама в пределах 1%, взносы). База 94 200 ₽, 15% = 14 130 ₽. Минимальный налог 1% = 3 800 ₽ — платите 14 130 ₽ минус взносы. Если расходы почти съели доход, сработает минимальный 1% от выручки.

Реклама — пп. 20, лимит 1% квартальной выручки. Потратили 25 000 ₽ при выручке 1,1 млн ₽ — в расход только 11 000 ₽.

Выгрузите отчёты из ЛК и соберите пакет первички за квартал

Четвёртая боль — расход не принимают без документов. За квартал соберите комплект.

1. Wildberries: отчёт о реализации за период, акт или УПД на услуги маркетплейса, отчёт по удержаниям.
2. Ozon: отчёт о реализации, УПД-1 на комиссию, УПД на допуслуги (логистика, хранение, реклама).
3. Себестоимость: накладные на закупку, расчёт списания по проданным артикулам.
4. Взносы: платёжные поручения и расчёт фиксированных взносов ИП.
5. Сверка: доход из отчёта реализации = строка дохода в КУДиР; сумма удержаний = расходы с пп. 346.16; выплата на счёт = доход минус удержания плюс корректировки.

Дату расхода ставьте по дате отчёта о зачёте, не по дате заказа. Архивируйте PDF и Excel минимум на четыре года. При обороте выше 20 млн ₽ за 2025 год проверьте обязанность по НДС с 2026 — ставки 5%, 7% или 22% по ФЗ № 425-ФЗ.

Разбор строк отчётов WB и Ozon для налогового учёта — в Telegram-канал Kapadastr. Там же шаблоны сверки дохода и выплаты без путаницы «к перечислению».

Сверьте unit-экономику и КУДиР — без двойного учёта

Пятая боль — прибыль в Excel не сходится с налоговой базой. В юнит-экономике комиссия уже в марже SKU, в КУДиР доход полный, расходы — отдельными строками. Unit отвечает «выгоден ли товар», КУДиР — «сколько налог». Аренда и ФОТ — в КУДиР, не в отчёте МП: операционные расходы селлера.

Пройдите чек-лист перед авансом и декларацией

Критерий успеха: за квартал КУДиР заполнена, доход совпал с отчётом о реализации, расходы — с УПД и актами, налог = max(15% от базы, 1% от дохода), суммы сходятся с выпиской.

Результат, который вы получите после расчёта: заполненная КУДиР за квартал, налог по формуле max(15%, 1%), суммы сходятся с отчётом реализации и выпиской. Сможете сдать аванс без страха доначисления по выписке.

Сделайте сверку по чеклисту перед авансом — шаг за шагом:

• Доход — из отчёта реализации, не из банка; возвраты вычтены
• Комиссия пп. 24, логистика и хранение пп. 5/23/24 — с УПД
• Реклама пп. 20 — не более 1% выручки; себестоимость только по проданным SKU
• Штрафы МП — не в расход; проверьте минимальный налог 1%
• Авансы и взносы учтены; при доходе 2025 > 20 млн ₽ — НДС с 2026
• Добавьте в архив УПД и отчёты минимум на 4 года

Перед сдачей сравните три цифры: отчёт реализации, КУДиР, выписка. Разборы для селлеров — подписаться в Telegram.

Частые вопросы

Какие расходы на маркетплейсах можно учесть при УСН 15%?

Комиссия (пп. 24), логистика и хранение (пп. 5, 23, 24), реклама в кабинете до 1% выручки (пп. 20), себестоимость проданного товара (пп. 23), страховые взносы. Нужны отчёт комиссионера и УПД или акт на услуги площадки.

Входит ли комиссия Wildberries в расходы при УСН?

Да, по пп. 24 ст. 346.16 как вознаграждение посредника. Доход при этом — полная цена продажи покупателю, комиссию из дохода не вычитают. Подтверждение — письмо ФНС № СД-4-3/5416@.

Как считать налог УСН 15% с продаж на Ozon?

Доход — сумма реализации из отчёта Ozon минус возвраты. Расходы — по таблице удержаний с УПД на комиссию и допуслуги. Налог = max(15% от (доход минус расход), 1% от дохода), минус взносы в пределах правил.

Чем УСН 15% отличается от УСН 6% для селлера?

База дохода считается одинаково — полная цена продажи. На 6% расходы маркетплейса в налог не идут, платите 6% с дохода (с учётом взносов). На 15% документально подтверждённые расходы снижают базу — выгодно при марже ниже примерно 60-65% и больших удержаниях МП.

Можно ли учесть рекламу на маркетплейсе в расходах?

Да, пп. 20 ст. 346.16, но не более 1% от квартальной выручки на том же УСН. Сверхнорма в налоговый расход не попадает — учитывайте лимит при планировании ДРР.

Что будет, если взять доход из банковской выписки?

Занижение налоговой базы. ФНС сопоставляет отчёты маркетплейса с декларацией. Доначислят разницу, пени и штраф. Доход всегда из отчёта о реализации.

Учитываются ли штрафы Ozon и WB в расходах УСН с 2026 года?

Нет. Пп. 45 расширил перечень «иных» расходов, но штрафы площадки под запретом ст. 270 НК РФ. Их видите в отчёте реализации, в КУДиР не пишете.